審計(jì)工作逐年在改革創(chuàng)新，一方面在傳統(tǒng)的審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)工作范圍進(jìn)行了改變，另一方面通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評(píng)估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。這是小編在審計(jì)期刊《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》摘取的兩篇關(guān)于國(guó)企單位審計(jì)方向論文，本科是由黑龍江省審計(jì)科學(xué)研究所主辦，宣傳黨和國(guó)家的審計(jì)(會(huì)計(jì))方針、政策;研究和探討前沿審計(jì)(財(cái)會(huì))知識(shí);交流工作經(jīng)驗(yàn)。是熱愛(ài)審計(jì)、財(cái)會(huì)事業(yè)者永遠(yuǎn)的良師益友。以供您學(xué)習(xí)和參考。

　　國(guó)企單位審計(jì)方向論文篇一

　　鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化探討

　　鐵路內(nèi)部審計(jì)是旨在經(jīng)濟(jì)考察、評(píng)估的重要獨(dú)立系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)一般用于對(duì)鐵路內(nèi)部日常展開(kāi)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。①鐵路內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)所屬的鐵路企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，針對(duì)事前、事中、事后3個(gè)階段進(jìn)行檢查和審計(jì)。這樣的步驟可以使得鐵路的國(guó)有資本處于一個(gè)安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應(yīng)有的價(jià)值，甚至可以使得價(jià)值得到長(zhǎng)期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制的深度變革，加上產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進(jìn)一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。

　　1內(nèi)部審計(jì)信息化的基本內(nèi)涵

　　1.1內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

　　從整體的角度出發(fā)，善于利用先進(jìn)的信息技術(shù)解決問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)信息化的一個(gè)重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變、提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。針對(duì)企業(yè)或者組織運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所建立的信息系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)致的、具體的咨詢的有計(jì)劃性、有組織性全方位、高層次、寬領(lǐng)域的活動(dòng)。①網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng);②人力資源系統(tǒng);③應(yīng)用系統(tǒng);④安全系統(tǒng);⑤規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計(jì)人員對(duì)信息進(jìn)行分析、統(tǒng)籌、運(yùn)用及維護(hù)。同時(shí)，也會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)管進(jìn)行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計(jì)工作，并科學(xué)地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容

　　內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容構(gòu)成：①利用信息技術(shù)為手段展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，這是一種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員的方法;②信息系統(tǒng)審計(jì)，這是一種通過(guò)建立科學(xué)的信息系統(tǒng)，并對(duì)企業(yè)定時(shí)、定期、定量進(jìn)行內(nèi)部審查、控制風(fēng)險(xiǎn)、高效管理的方法。這個(gè)活動(dòng)能夠?qū)π畔⒌恼鎸?shí)度和合法度進(jìn)行評(píng)估，從而增強(qiáng)組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結(jié)構(gòu)并且提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義

　　當(dāng)今科學(xué)技術(shù)進(jìn)步驚人，可謂日新月異，而信息化的進(jìn)程亦借助這一股科學(xué)技術(shù)的助力在不斷發(fā)展。時(shí)代的變化導(dǎo)致了企業(yè)需求的變化：對(duì)信息化管理的需求在不斷上升，對(duì)其自身組織應(yīng)該如何構(gòu)建、如何開(kāi)發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學(xué)、健康、持久的內(nèi)部信息審計(jì)系統(tǒng)對(duì)組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。

　　2.1企業(yè)的審計(jì)效率能夠顯著提升

　　手工操作的審計(jì)方式屬于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，在過(guò)去一段很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，大部分的審計(jì)人員都是運(yùn)用這種審計(jì)方式展開(kāi)審計(jì)工作。但隨著近年來(lái)一大批企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計(jì)業(yè)務(wù)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的需求也相應(yīng)增加。基于時(shí)代的變革，我們應(yīng)當(dāng)積極投入研發(fā)新的審計(jì)方式，便于緩解企業(yè)審計(jì)需求旺盛的問(wèn)題。此時(shí)，審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。它能夠使得審計(jì)工作從審計(jì)項(xiàng)目確立到實(shí)施，從審計(jì)建議的提出到采納，從審計(jì)檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學(xué)化、速度化。因?yàn)閷徲?jì)信息化能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計(jì)信息和資料，加快審計(jì)速度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理

　　ERP是一種可以突破時(shí)間、區(qū)域、部門(mén)、公司來(lái)整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運(yùn)用先進(jìn)的信息管理想法，融入先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)組織進(jìn)行全面集中的監(jiān)管，將信息風(fēng)險(xiǎn)降至最低。伴隨著信息技術(shù)的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運(yùn)行得越來(lái)越好，它相對(duì)于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進(jìn)步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的不二選擇，是因?yàn)樗�存在不可代替的�?yōu)勢(shì)。這種優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為它能夠更加科學(xué)、安全、系統(tǒng)、高效開(kāi)展審計(jì)工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個(gè)比較安全的軌道上發(fā)展。

　　2.3改善內(nèi)部審計(jì)人力資源不足的情況

　　自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營(yíng)型。審計(jì)部門(mén)也由原來(lái)的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計(jì)工作負(fù)責(zé)范圍從單純的財(cái)務(wù)拓展到采購(gòu)、營(yíng)銷、管理等各個(gè)方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時(shí)，就有可能會(huì)出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計(jì)信息化的方式，有助于通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)輔助工作人員解決問(wèn)題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，發(fā)揮審計(jì)工作的最大優(yōu)勢(shì)。

　　2.4對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利

　　審計(jì)工作的開(kāi)展不是孤立地自發(fā)開(kāi)展，是需要各個(gè)部門(mén)的配合的。同時(shí)，審計(jì)工作的開(kāi)展必須站在一個(gè)重視全局發(fā)展的位置和高度。一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程，是多種因素一起運(yùn)轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)則要去考察多種因素，對(duì)多重因素進(jìn)行考察、把控、管理等。對(duì)于多種因素作用下的動(dòng)態(tài)發(fā)展，審計(jì)人員要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)迅速、準(zhǔn)確處理。尤其是要注意開(kāi)展3個(gè)階段的審計(jì)：①事前審計(jì);②事中審計(jì);③事后審計(jì)。采用3個(gè)階段審計(jì)的方式能夠形成全方位、多層次、寬領(lǐng)域的審計(jì)局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計(jì)進(jìn)程。

　　3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要因素

　　內(nèi)部審計(jì)信息化作為一個(gè)新興的事物，暫時(shí)處于一個(gè)發(fā)展的初級(jí)階段，尤其是建設(shè)程度和實(shí)踐水平方面，各種問(wèn)題依然對(duì)審計(jì)人員造成了很大困擾，一系列問(wèn)題阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。針對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度和合法度的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任著重要的角色。審計(jì)證據(jù)的提供有利于實(shí)施有效的控制，并且對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行到位的評(píng)估，使得內(nèi)部審計(jì)工作在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下依然能夠順利進(jìn)行。

　　3.1欠缺一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)

　　隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所使用的技術(shù)手段、所挑選的審計(jì)內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對(duì)各種各樣的變化，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)建立一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，利于審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。

　　3.2審計(jì)人員受到傳統(tǒng)審計(jì)方式的束縛，對(duì)新環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)信息化概念理解不充分，忽略信息化進(jìn)程受到傳統(tǒng)的審計(jì)思想、手段、內(nèi)容的影響，審計(jì)信息化沒(méi)有受到高度的重視，信息化的進(jìn)程較為緩慢。企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不同，對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度也不同。對(duì)于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動(dòng)化的辦公設(shè)備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計(jì)查賬方面還沒(méi)有適當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。對(duì)于個(gè)人而言，部分審計(jì)人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計(jì)方式的層面，沒(méi)有合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，難以適應(yīng)時(shí)代和科學(xué)技術(shù)的需要，阻礙了審計(jì)信息化的進(jìn)程。

　　3.3計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后

　　目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)主要側(cè)重于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計(jì)也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部分基礎(chǔ)工作。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)不足，勢(shì)必造成軟件的安全性無(wú)法得到保障，進(jìn)而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會(huì)導(dǎo)致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進(jìn)行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來(lái)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化軟件已由單機(jī)版完善至網(wǎng)絡(luò)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化的建設(shè)還是比較緩慢的。

　　3.4內(nèi)部審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)的水平有限

　　傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強(qiáng)工作能力的審計(jì)隊(duì)伍。但是，在新的審計(jì)方法沖擊下，大部分的審計(jì)人員沒(méi)有完成從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個(gè)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)必須學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高計(jì)算機(jī)水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、操作、管理、維護(hù)幾個(gè)部分順利運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，我們要定時(shí)定量對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決。

　　4促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的策略和建議

　　在構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)信息化的過(guò)程中，我們將面臨“軟件問(wèn)題”和“硬件問(wèn)題”。“軟件問(wèn)題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面;“硬件問(wèn)題”則包括組織審計(jì)人員上課培訓(xùn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置、整合內(nèi)部審計(jì)資源等方面。應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面做起。

　　4.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)章、制度及標(biāo)準(zhǔn)不斷完善

　　目前，我國(guó)已經(jīng)建立了《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個(gè)過(guò)程中，必須建立科學(xué)有效、建設(shè)性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)規(guī)章制度，幫助審計(jì)人員完成任務(wù)。需要特別注意的是，必須針對(duì)“如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“如何對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)”、“如何收集審計(jì)證據(jù)”等問(wèn)題設(shè)立相適應(yīng)的準(zhǔn)則。同時(shí)，明確審計(jì)的具體內(nèi)容，限定審計(jì)的具體范圍，促使內(nèi)部審計(jì)信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進(jìn)。只有這樣，才能將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍。

　　4.2增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)和完善

　　企業(yè)管理者應(yīng)該更新關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財(cái)力，行使有效的手段。同時(shí)，加強(qiáng)組織網(wǎng)絡(luò)知識(shí)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)信息化管理和信息化建設(shè)的重視性，鼓勵(lì)審計(jì)人員靈活使用審計(jì)模式和手段，將信息技術(shù)融合到審計(jì)工作當(dāng)中，完成從傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程。

　　4.3對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行科學(xué)、有效的規(guī)劃

　　內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)建會(huì)是一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構(gòu)建的終極目標(biāo)是建立審計(jì)監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識(shí)到科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步所帶來(lái)的日新月異的變化，并結(jié)合這種變化做出自身改變。從審計(jì)信息化的角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化的進(jìn)程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。

　　4.4鼓勵(lì)使用審計(jì)軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新

　　組織一批具有深厚的知識(shí)能力和對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)有資深了解的專業(yè)隊(duì)伍，鼓勵(lì)他們發(fā)揮自己的長(zhǎng)處，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)通用軟件的研發(fā)，保障開(kāi)發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運(yùn)用。同時(shí)，要定時(shí)定期定量，并且結(jié)合最新研究成果對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計(jì)軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實(shí)度和安全度，能夠使得審計(jì)信息化的方向往分析型的方向邁進(jìn)，使得網(wǎng)絡(luò)成為內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一部分，進(jìn)而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.5鼓勵(lì)審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)，增強(qiáng)綜合能力

　　內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，離不開(kāi)資金、技術(shù)、人才。資金是保障，技術(shù)是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。從速度和技術(shù)來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化相對(duì)滯后，起步晚，起步低。因此，對(duì)審計(jì)對(duì)象的3方面要進(jìn)行直接審計(jì)，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng);②內(nèi)部控制;③電子數(shù)據(jù)。要達(dá)到這種審計(jì)水平，就無(wú)疑要求審計(jì)人員同時(shí)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)。因此，要求審計(jì)人員學(xué)會(huì)新知識(shí)，適應(yīng)新的機(jī)制、體制發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級(jí)別對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的特定性和實(shí)用性。更重要的是，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)踐情況，組織審計(jì)人員之間進(jìn)行有效的交流和探討，進(jìn)而解決具體問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。

　　5結(jié)束語(yǔ)

　　為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計(jì)信息化是非常科學(xué)精準(zhǔn)高效的，也是符合時(shí)發(fā)表展趨勢(shì)的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計(jì)相結(jié)合，以事中審計(jì)為要點(diǎn);②從單純的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)審計(jì)為關(guān)鍵;③由過(guò)去的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，以遠(yuǎn)程審計(jì)為重點(diǎn)。加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，有利于幫助審計(jì)人員完成工作任務(wù)，有利于促進(jìn)信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)立足于不敗之地。

　　國(guó)企單位審計(jì)方向論文篇二

　　煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)研究

　　內(nèi)部審計(jì)指的是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建的，服務(wù)于企業(yè)管理部門(mén)并直接向企業(yè)負(fù)責(zé)的一種系統(tǒng)性、客觀性的監(jiān)督、評(píng)估與審查活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主要運(yùn)用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行效率和企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)成績(jī)的評(píng)估，審查企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的合法性與客觀性，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性等。內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了確保經(jīng)營(yíng)目的能夠順利實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)而于企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)的自我評(píng)估、自我制約、自我規(guī)劃、以及自我調(diào)控的各種方法與措施的綜合。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。

　　一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成

　　煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關(guān)系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進(jìn)行有效結(jié)合才能更好地服務(wù)于煤礦企業(yè)。

　　1.有助于提高工作效率、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)構(gòu)建并完善權(quán)責(zé)明確的工作體系，保證企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一系列過(guò)程我們稱之為內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部控制所規(guī)定的審計(jì)方式、審計(jì)流程、審計(jì)任務(wù)以及審計(jì)目標(biāo)等來(lái)檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行情況并在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善中向企業(yè)高管提出合理化、科學(xué)化的建議。較為完善的內(nèi)部控制體系能夠最大程度上推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利推進(jìn)，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作職能作用，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)有著相當(dāng)重要的意義。一個(gè)較為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，能確保企業(yè)信息資料的可靠性、真實(shí)性，并盡可能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生錯(cuò)誤的概率。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)，主要可以從內(nèi)部控制著手，重點(diǎn)掌控企業(yè)的主要評(píng)審內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況以及運(yùn)營(yíng)管理狀況進(jìn)行全面了解，不僅可以提高審計(jì)工作的效率，還可以降低審計(jì)工作的成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。

　　2.確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠而又準(zhǔn)確。企業(yè)的相關(guān)資料包括財(cái)務(wù)信息等在內(nèi)是企業(yè)相關(guān)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理、科學(xué)決策的重要保證與必要條件。財(cái)務(wù)信息的可靠性、客觀性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性是企業(yè)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行合理調(diào)控企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)的前提與基礎(chǔ)。提升財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性與可靠度的關(guān)鍵在于構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有效降低財(cái)務(wù)信息出錯(cuò)的概率。企業(yè)相關(guān)部門(mén)管理者根據(jù)真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息做出科學(xué)、合理的發(fā)展方針與決策，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的情況動(dòng)態(tài)掌握內(nèi)部控制的進(jìn)度，內(nèi)部審計(jì)按照企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)搜集到的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策提供保障。3.確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效管控，對(duì)企業(yè)財(cái)力物力加強(qiáng)內(nèi)控，在一定程度上能夠有效避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的流失情況，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制中存在的問(wèn)題以及無(wú)效的控制方式，并及時(shí)將具體情況反映給相關(guān)責(zé)任人，并提出合理的可行性應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。

　　二、煤礦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的措施

　　內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)煤礦企業(yè)的發(fā)展均具有相當(dāng)重要的意義，故此，煤炭企業(yè)必須堅(jiān)持兩手都要抓，兩手都硬的發(fā)展戰(zhàn)略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　1.提升企業(yè)相關(guān)職員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作所具有的獨(dú)立性、客觀性特質(zhì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相關(guān)工作人員必須具備一定的綜合素質(zhì)能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質(zhì)能力，自覺(jué)參加進(jìn)修，并充分發(fā)揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識(shí)豐富自己，提升自身的職業(yè)能力與創(chuàng)新能力，為做好內(nèi)部審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，主要從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)知識(shí)兩方面著手展開(kāi)人才培養(yǎng)計(jì)劃，為企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作打好人才基礎(chǔ)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還需要為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制效率就會(huì)得到有效的提升。

　　2.確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。提升煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，需要內(nèi)部審計(jì)能夠滿足相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否取得良好的效果，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是關(guān)鍵。不斷加強(qiáng)審計(jì)控制是提升審計(jì)質(zhì)量的必由之路。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)于2011年1月份頒布的新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》重新概括了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的咨詢與保證活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的目主要在于改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，增加組織經(jīng)營(yíng)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用較為規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式方法，綜合評(píng)價(jià)并著力于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理過(guò)程的有效性，進(jìn)而幫助組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。綜上所述，新概念的重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行了重申，也即改進(jìn)并健全經(jīng)營(yíng)管理體系，不斷提升企業(yè)的價(jià)值。

　　3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制體系，不斷強(qiáng)化煤炭的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。在具體操作過(guò)程中，煤礦企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部組織獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并交由董事會(huì)直接接手管理。首先，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合管理，合理構(gòu)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確具體的義務(wù)與權(quán)責(zé);其次，強(qiáng)化過(guò)程控制，事前事中事后統(tǒng)籌兼顧，但要加大對(duì)事后控制的力度與強(qiáng)度，實(shí)行全局動(dòng)態(tài)管控。事前控制的主要目標(biāo)就是確保所制定的方針、策略的科學(xué)性、合理性。而事后控制的主要目標(biāo)則是查缺補(bǔ)漏，分析所造成后果的原因，尋找問(wèn)題根源，進(jìn)行綜合評(píng)估，找出存在的弊病與缺陷，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出周祥的考評(píng)，能做到不斷調(diào)整不合理的地方，為煤炭企業(yè)的未來(lái)規(guī)劃與發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐;最后，要加強(qiáng)對(duì)人才的管理，從誠(chéng)信角度出發(fā)，不斷提升相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)。總而言之，在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)從容應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的任何困難，及時(shí)改善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中出現(xiàn)的不足之處，推動(dòng)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內(nèi)部審計(jì)，一手抓內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的職能，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的動(dòng)力。

　　作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦

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